Физические лица, получившие доход от продажи недвижимого имущества, обязаны самостоятельно исчислить сумму налога на доходы физических лиц, представить декларацию по форме 3-НДФЛ и уплатить налог в установленные сроки.
Для резидентов объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) признается доход, полученный от продажи имущества, расположенного как в Российской Федерации, так и за ее пределами, а для нерезидентов - доход, полученный от продажи имущества, расположенного в Российской Федерации. Налог исчисляется по ставке 13% для резидентов и 30% для лиц, являющихся нерезидентами Российской Федерации.
В то же время, законодательством предусмотрены случаи, когда налог с доходов от реализации недвижимого имущества не подлежит исчислению. Так, налог не нужно уплачивать, если продавец владел купленной им недвижимостью более 5 лет.
При продаже собственником-продавцом недвижимости, которая получена им по наследству, подарена ему, приватизирована, перешла в собственность по договору пожизненного содержания с иждивением или единственная у продавца, то налог не уплачивается после 3 лет владения такой недвижимостью.
От уплаты налога освобождаются семьи, которые отвечают одновременно ряду условий:
- в семье воспитываются двое детей в возрасте до 18 лет или до 24 лет (при очном обучении),
- новое жильё приобретено не позже 30 апреля года следующего после продажи недвижимости,
- площадь или кадастровая стоимость нового жилья выше, чем проданного,
- кадастровая стоимость проданного жилья не превышает 50 млн руб.
- на момент продажи налогоплательщику и членам семьи не принадлежит в совокупности более 50% другого жилья, общая площадь которого больше приобретаемого.
Если срок владения реализуемым имуществом меньше минимально установленного, то при исчислении налога продавец может воспользоваться имущественным вычетом в размере
1 млн руб. - для жилой недвижимости (жилые дома, квартиры, комнаты, включая приватизированные жилые помещения, садовые дома)
250 тыс. руб. - для иного недвижимого имущества.
Следует отметить, что стоимость проданного объекта недвижимости или совокупность доходов от продажи нескольких объектов не должна превышать предельный размер вычета.
Нерезиденты воспользоваться правом имущественного вычета не могут. Однако, если нерезидент владел имуществом на протяжении минимально установленного срока и более, то доход от продажи такого имущества освобождается от налогообложения.
Вместо получения вычета продавец вправе уменьшить сумму своих облагаемых доходов на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением такого имущества. При этом к декларации нужно приложить копии документов, подтверждающих расходы.
Обращаем Ваше внимание, что декларацию 3-НДФЛ представлять не нужно если доход от продажи жилой недвижимости не превышает
1 млн руб., а для иного имущества - 250 тыс. руб.
Декларация по форме 3-НДФЛ с копиями документов представляется в налоговый орган по месту регистрации на бумажном носителе или в электронном виде посредством
интернет-сервиса ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц»;
Личного кабинета на Едином портале государственных и муниципальных услуг.