Упрощенная система налогообложения (УСН) – это специальный налоговый режим, который ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса.
Применять УСН могут организации и ИП при выполнении определенных условий:
средняя численность работников – не более 130 человек;
сумма годового дохода - не более 200 млн руб.;
остаточная стоимость основных средств – не более 150 млн руб.
Для организаций определены отдельные условия, к примеру:
доля участия в ней других юридических лиц не может превышать 25%;
запрет применения УСН при наличии филиалов;
доходы организации, планирующей перейти на УСН, по итогам девяти месяцев года, в котором организация подает уведомление о переходе, не превышают 112,5 млн руб.
В качестве объекта налогообложения плательщики УСН могут выбрать «Доходы» или «Доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов». От этого будет зависеть и ставка налога.
Законом ДНР от 09.11.2023 № 19-РЗ на период с 1 января 2024 года до 31 декабря 2025 года установлены следующие ставки налога:
на объект «Доходы» - 1%;
на объект «Доходы минус расходы» - 5%.
Плательщики УСН имеют право уменьшить сумму налога на страховые взносы:
при объекте налогообложения «Доходы»:
- до 100% налога, если нет сотрудников;
- не более чем на 50% при наличии сотрудников.
при объекте «Доходы минус расходы» суммы страховых взносов включаются в расходы в полном объеме.
Переход на УСН может осуществляться:
одновременно с регистрацией ИП и организации
В этом случае уведомление о переходе на УСН можно подать вместе с пакетом документов на регистрацию либо не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе.
с иных режимов налогообложения
Переход возможен только со следующего календарного года. Подать уведомление о переходе необходимо не позднее 31 декабря.
При смене объекта налогообложения в налоговый орган также необходимо подать соответствующее уведомление не позднее 31 декабря.
Отчетность по УСН представляется по итогам года:
организациями – не позднее 25 марта года, следующего за истекшим;
ИП - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим.
Однако не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, необходимо представлять уведомление об исчисленных суммах авансового платежа.
Все плательщики УСН должны вести Книгу учета доходов и расходов.
С 1 января 2024 года вводятся новые форма и порядок ведения КУДиР.